非营利组织内部控制制度研究

【摘要】非营利组织在我国社会经济发展过程中所承担的角色越来越重要,它和政府一起为社会提供服务,但相对政府而言,它是更能贴近社会的公益性团体。为了更大程度上发挥非营利组织的社会效用,需要提高该组织的运营效率和改善经营管理。但是随着社会的多元化发展,一些在营利组织中经常出现的问题,也频频出现在非营利组织当中,而且这些问题呈现出日益严重的趋势。比如近年来,郭美美事件、2011年上海市卢湾区红十字会的天价餐费事件、武汉红十字会违规出租救灾仓库、儿慈会洗钱风波等事情接连发生。非营利组织频繁地出现问题,已经使它的廉洁罩上了浓重的疑云,组织内部管理不善已经成为制约非营利组织发展的突出问题。因此,必须采取各种有力措施着力解决非营利组织的公信力问题,维护其公益性的基本声誉。切实加强内部控制,正是从源头上解决问题的重要措施之一。本文以企业内部控制理论为基础,结合非营利组织自身的特点,总结非营利组织内部控制制度中存在的问题。由于非盈利组织数据难以搜集,本文主要以高校和基金会如红十字会和壹基金为例,引用比较有社会争议的案例和数据,总结共性问题,并归纳总结,主要从内部控制要素中的控制环境、控制活动、信息与沟通及监督四个方面披露非营利组织内部控制存在的缺陷。在阐述如何改进和完善非营利组织内部控制制度时,结合案例及数据,提出一系列具有普遍适用性的措施,这将对非营利组织内部控制制度的完善起到借鉴作用。本文共包括以下六个部分：第一部分,绪论。主要是介绍我国非营利组织内部控制的研究背景及意义、采用的研究方法及国内外研究现状。第二部分,非营利组织内部控制制度的理论基础研究。本部分引入政府失灵理论及合约失灵理论作为理论支持,了解非营利组织特性、所承担的责任重大性,有助于进一步理解非营利组织内部控制制度存在的问题。第三部分,我国非营利组织内部控制制度概述。本部分界定了我国非营利组织的范围,结合内部控制相关研究,界定我国非营利组织内部控制的内容,并对非营利组织内部控制目标进行分析。第四部分,我国非营利组织内部控制存在的问题及其原因。本结合近年来非营利组织的丑闻分析现状,引用案例主要分析内部控制要素中的五个方面,探讨非营利组织内部控制中存在的问题及其原因。第五部分,解决我国非营利组织内部控制问题的对策。首先论述非营利组织内部控制制度有效运行应具备的三个关键条件,再针对内部控制中的关键控制点,提出具有普遍适用性的措施和对策。第六部分,结论、展望及创新与不足。
【作者】张蔷；
【导师】王宝庆；
【作者基本信息】浙江工商大学，会计（专业学位），2014，硕士
【关键词】非营利组织；内部控制；信息披露；监督；

【参考文献】
[1]李越.微博的著作权分析[D].首都经济贸易大学,法律（专业学位）,2013,硕士.
[2]陈浩.普洱茶多糖降血糖及抗氧化作用研究[D].浙江大学,2013.
[3]付贺檀.基于PLC的助剂自动配送控制系统[D].浙江理工大学,机械工程（专业学位）,2012,硕士.
[4]张燕.数据仓库和数据挖掘在医院信息系统中的应用[D].湖南大学,2005.
[5]程刚.新型铁路隧道门受力特征研究[D].西南交通大学,桥梁与隧道工程,2003,硕士.
[6]桂千洁.《文选》李善注引“三礼”考[D].华中师范大学,中国古典文献学,2014,硕士.
[7]胡耀华,贾欣乐.广义预测控制的直接算法[J].控制与决策,2000,02:221-223.
[8]刘鹏.根际磷养分和解淀粉芽孢杆菌对春玉米生长及磷吸收的影响[D].吉林大学,农业推广,2013,硕士.
[9]杨珂.miR-150调控c-Myb和MUC4的表达在胰腺癌发病中的作用及机制研究[D].第二军医大学,病理学与病理生理学,2013,硕士.
[10]陈邦.酒店门锁管理与视频监控[D].华侨大学,电子与通信工程（专业学位）,2014,硕士.
[11]刘雯.自由现金流对交通运输业过度投资的影响分析[D].长安大学,交通运输工程（专业学位）,2013,硕士.
[12]梁博文.PE合伙人跟投行为法律问题研究[D].四川省社会科学院,民商法学,2014,硕士.
[13]洪立祥,荆留纪,刘登云.动力谐波减速器的系列化标准[J].一重技术.1997(03)
[14]杨燕燕.Ghrelin对绵羊早期胚胎发育影响的研究[D].内蒙古农业大学,基础兽医学,2014,博士.
[15]顾勇为,杨俊良.特征值问题的非线性化方法[J].中州大学学报.1999(01)
[16]何姝.中国现代服务业国际分工定位研究[D].河北大学,世界经济,2014,硕士.
[17]阮克雄（Nguyenkhachung）.中越高等教育改革的比较研究[D].华东师范大学,高等教育学,2014,博士.
[18]王亚兰.生物分子参与下ZnO层级结构的可控制备[D].河北师范大学,化学生物学,2013,硕士.
[19]闫曼曼.石墨烯纳米片的非基板化学合成及机理研究[D].北京化工大学,材料科学与工程,2013,硕士.
[20]张新月.深交所信息披露考评制度对上市公司盈余管理的影响研究[D].河北经贸大学,会计学,2012,硕士.
[21]黄绪德.发扬成绩,再立新功[J].石油地球物理勘探,1995,04:447.
[22]张梅莉.《等待戈多》中人物对话的人际意义研究[D].华中师范大学,英语语言文学,2013,硕士.
[23]李刚,张利,文东辉.动压浮离抛光盘结构化流道的液流特性[J].上海交通大学学报,2014,11:1606-1612.
[24]杨丽徙,曾新梅,方强华,娄北,张鸿雁,李珂.基于抗毁性分析的中压配电网络拓扑结构[J].电力系统自动化,2013,08:65-69.
[25]赵栋.OK-432肿瘤细胞疫苗抗肿瘤效应的研究[D].山西医科大学,口腔临床医学,2013,硕士.
[26]李建强.原位固相合成MgO晶须及其生长机理研究[D].成都理工大学,材料工程,2013,硕士.
[27]范围.L公司高端手机营销策略研究[D].北京交通大学,2014.
[28]李旭.往复式压缩机迷宫密封流场动力和热力特性分析及活塞结构研究[D].沈阳理工大学,机械电子工程,2012,硕士.
[29]李祚涵.基于可饱和吸收体被动锁模自受激拉曼激光器的研究[D].北京交通大学,2014.
[30]黄昆.山杏仁多肽的制备及其对胆酸盐络合能力的研究[D].北京林业大学,农产品加工及贮藏,2013,硕士.
[31]张征.彩色多普勒超声在下肢动脉硬化闭塞症诊疗中研究[D].遵义医学院,影像医学与核医学（专业学位）,2013,硕士.
[32]陈祖勇.农村中学发展性教师评价理论与实践探讨[D].福建师范大学,教育,2003,硕士.
[33]张芳.我国油菜品种审定管理与育种趋势研究[D].中国农业科学院,作物（专业学位）,2012,硕士.
[34]李振恩.舞台台面计算机控制系统的研究与开发[D].兰州理工大学,控制理论与控制工程,2013,硕士.
[35]谭毓佳,袁留斌,陈德良,赵鹂,谭珊珊,吴香花,顾少敏.浙江凤阳山—百山祖国家级自然保护区植物群落ALPHA多样性特征[J].浙江林业科技,2014,03:8-13.
[36]上官伟,蔡伯根,王晶晶,王剑,王利.时速250km以上高速列车制动模式曲线算法[J].交通运输工程学报,2011,03:41-46+54.
[37]胡毅.通过数据分析强化监理信息的管理工作[J].中山大学学报论丛,2005,04:271-274.
[38]镇鑫羽.基于人性基础的高校思想政治课有效教学研究[D].重庆交通大学,思想政治教育,2011,硕士.
[39]郭倩.我国业主委员会法律地位研究[D].华中科技大学,法律,2013,硕士.
[40]吴丛妍.社会工作介入流动儿童“放学吧”项目的实务分析[D].苏州大学,社会工作（专业学位）,2013,硕士.
[41]谭金平.基于单片机电锅炉恒温控制系统的电路设计[D].南昌大学,电子与通信工程（专业学位）,2012,硕士.
[42]董宸.云南南传佛教传播区域仪式音乐诵经风格的考察研究[D].云南艺术学院,音乐学,2013,硕士.
[43]潘志伟.论金融效率和企业债券市场的发展[D].华东师范大学,金融学,2004,硕士.
[44]熊翥.剩余静校正值的计算和应用[J].石油地球物理勘探,1979,06:11-28.
[45]郭士锐,陈智君,张群莉,姚建华.大功率半导体激光表面改性的研究进展[J].激光与光电子学进展,2013,05:55-62.
[46]张牛牛.车载通信总线时域分析方法研究[D].西安电子科技大学,机械电子工程,2012,硕士.
[47]韩雪颖.《辽宁日报》大众化发展研究[D].渤海大学,新闻学,2013,硕士.
[48]任文婷.面向SoC应用的AXI总线设计[D].北京理工大学,电子与通信工程,2014,硕士.
[49]李婷.中国企业海外并购中的企业文化价值观对比研究[D].华中科技大学,英语语言文学,2013,硕士.
[50]潘英姿.高尿酸血症与血脂代谢指标的相关性研究[D].苏州大学,公共卫生（专业学位）,2012,硕士.